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事業用資産の買換え特例

―事業用資産の買換え特例―

事業用資産を売却し、特定の条件を満たす新たな事業用資産に買い換えた場合には、「特定の事業用資産の買換え特例」の適用が受けられます。

事業用資産の買換え特例とは、買換えた金額のうち80%の課税が繰り延べられるます。つまり、80%の金額は譲渡がなかったものとみなされるわけです。

※繰り延べ割合が60%と90%の場合があります。


―適用条件―

@事業用資産であること
 特例の適用が受けられる事業用資産とは、自分で事業を行っている商店や工場だけでなく、農地や貸し付け土地・建物を含みます。(事業としての規模は問いません。)
 また、事業用資産には不動産だけでなく、構築物、機械などを含みます。ただし、棚卸資産を除きます。

A所有期間
 買換えのパターンごとに、規定されています。

B買換える土地の面積
 原則として譲渡した土地の五倍以内

C買換え資産の取得期限
 原則として譲渡する年、前年中、翌年中に取得し、取得後1年以内に事業に供すること。
 譲渡する年の前年中の取得には、所定の届出が必要で、逆に譲渡した年の翌年の取得の場合には、税務署長の承認が必要です。
 買換えのパターンによっては、所定の条件を満たすことにより、買換えの期限の延長が認められます。


―取得費と取得時期―

この特例の適用を受けた買換え資産は、居住用の資産の買換え特例と同様に、取得費は引継ぎ、取得時期は引き継ぎません。

つまり、新しく取得した資産の減価償却のもとになる取得費は、新しいい資産の取得価格ではないという点に注意が必要です。
 

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